Открытие большинства предприятий начинается с формирования уставного (стартового) капитала, который необходим для обеспечения первоначальной его деятельности.
Сам процесс регистрации предприятия сопровождается составлением учредительных документов, где прописывается стоимость сформированного уставного капитала.
Функциональное предназначение уставного капитала и его минимальные размеры
Для осуществления последующей деятельности предприятия его учредители формируют стартовый капитала в виде своих взносов. Среди них могут быть материальные запасы, ценные бумаги, внеоборотные активы, деньги и прочие. Именно от размера их вкладов зависит размер получаемых дивидендов. Кроме этого, сформированный капитал выступает неким гарантом по кредитовым обязательствам предприятия. Его размер может как увеличиваться, так и уменьшаться по решению его учредителей:
У каждого вида собственности новосформированного предприятия свой размер уставного капитала, который закрепляется на законодательном уровне.
Минимально допустимые размеры уставного капитала:
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО) – 10 000,00 руб.
- Закрытые акционерные общества – 100 минимальных размеров оплаты труда на соответствующий год. Этот показатель постоянно индексируется (прописывается в бюджете соответствующего года).
- Открытые акционерные общества – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
- Муниципальные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
- Государственные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно! На момент регистрации учредителям необходимо внести не менее 75% своих долей, остальные 25% в течение последующего года.
Как отразить в проводках взнос в уставный капитал
Первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любого предприятия – это отражение уставного капитала. Для этого используется специальный счет 80 «Уставной капитал», который отображает не только его размер, но и начисленную задолженность его учредителей по неоплаченным вкладам. Этот счет является всегда пассивным, следовательно, и сальдо у него всегда кредитовое. Что касается изменений его размеров, то увеличение происходит по К-т счета, а уменьшение по Д-т.
Аналитический учет капитала необходимо вести в разрезе учредителей и видов изменений в нем.
Важно! Все изменения уставного капитала сразу отображаются в учредительных документах, а после на соответствующем счете бухгалтерского учета.
Уставный капитал в проводках бухгалтерского учета
Формирование уставного капитала проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 75-1 | 80 | 400 000 | Зарегистрирован вклад в уставный капитал, отражающий задолженность учредителей по своим взносам или прием нового участника | |
| 08-3 | 75-1 | 75 000 | Поступление основного средства в качестве вклада в уставной капитал | Учредительные документы и бух. справка, акт приема-передачи ОС |
| 08-5 | 75-1 | 25 000 | Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал | Учредительные документы и бух. справка |
| 01 | 08-3 | 75 000 | Введение в эксплуатацию ОС | акт приема-передачи основных средств |
| 01 | 08-5 | 25 000 | Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставный капитал | Карточки учета нематериальных активов |
| 10 | 75-1 | 60 000 | Внесение запасов в качестве взносов в уставной капитал | Приходный ордер |
| 41 | 75-1 | 40 000 | Внесение товаров в качестве взносов в уставный капитал | Приходный ордер |
| 10 (41) | 60 (76) | 10 000 | Затраты на транспортировку запасов, внесенных в уставной капитал | Договор, счет, акт выполненных работ, бух. справка |
| 50 | 75-1 | 50 000 | В виде наличных средств внесен взнос в уставной капитал | Приходный кассовый ордер |
| 51 | 75-1 | 50 000 | Учредитель внес свою долю вклада на расчетный счет предприятия | Банковская выписка |
| 58-1 (58-2) | 75-1 | 100 000 | Поступление ценных бумаг в качестве взноса в уставной капитал | Учредительные документы и акт приема-передачи ценных бумаг |
| 84 | 75-1 | 25 000 | Начисление дивидендных выплат каждому из учредителей | Бух. справка |
| 75-1 | 50 (51) | 25 000 | Расчеты с учредителями — выплата дивидендов наличными (на расчетный счет) каждому из учредителей | Банковская выписка и расходный кассовый ордер |
| 84 (83) | 80 | 75 000 | Произведена дополнительная эмиссия акций (использование нераспределенной прибыли организации) | |
| 80 | 75-1 | 60 000 | Выбытие одного из участников с последующей выплатой вклада | Учредительные документы, бух. справка, расходные документы |
| 80 | 50 (51,70) | 60 000 | Уменьшение номинальной стоимости акций | |
| 80 | 81 (84) | 50 000 | Уменьшение количества акций (уменьшение чистых активов до размера уставного капитала) |
Внесение уставного капитала на расчетный счет — это один из наиболее распространенных вариантов его формирования. Рассмотрим эту операцию с точки зрения юриста, бухгалтера и налогового инспектора.
Что такое уставный капитал и почему для его формирования необходимо внесение денег?
1. При создании общества УК используется как первичный материальный ресурс для начала хозяйственной деятельности.
2. Распределение долей в УК между собственниками определяет их возможности оказывать влияние на управление юридическим лицом и получать дивиденды по итогам деятельности.
3. В случае возникновения у общества проблем с платежеспособностью УК является гарантией того, что хотя бы часть задолженности (в пределах его суммы) будет погашена.
Размер УК и доли, приходящиеся на каждого учредителя, прописываются в уставе общества.
Минимальный установленный законом размер УК должен быть оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66 ГК РФ). Поэтому для любого хозяйственного общества операция внесения денег в счет оплаты УК является обязательной.
Как внести деньги при формировании УК и каков минимальный размер взноса?
Чтобы узнать, как внести уставной капитал на расчетный счет, нужно определиться, с какой организационно-правовой формой мы имеем дело. От нее зависит срок, установленный для полной оплаты УК, и минимальный размер УК.
Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) это 4 месяца с даты регистрации. должен быть не менее 10 000 руб. Для акционерного общества (АО) оплата размещаемых акций должна быть полностью произведена в течение 1 года с момента создания предприятия; кроме того, в течение 3 месяцев должно быть оплачено не менее 50% размещенных акций. Сумма минимального УК для АО зависит от того, является ли данное общество публичным или нет, т. е. имеет ли оно право распространять свои акции по открытой подписке. Для публичного акционерного общества минимальный размер УК составляет 100 000 руб., для непубличного — 10 000 руб.
Поэтому в соответствии с требованиями ГК РФ размер денежного взноса в УК (либо оплаты деньгами размещенных акций) должен быть для каждой из юридических форм предприятия не меньше указанной минимальной суммы.
Бухгалтерские проводки при внесении денег для формирования УК
Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).
Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.
Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.
Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.
Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.
Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.
В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):
- Дт 75.1 — Кт 83 — в случае если курс валюты вырос и возникшие разницы являются положительными;
- Дт 83 — Кт 75.1 — в случае падения курса валюты и возникновения отрицательных разниц.
Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.
О том, где найти уставный капитал в балансе, читайте .
Налоговые последствия внесения денег для формирования УК
Получение взносов в УК не формирует налоговую базу по прибыли на основании подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В данной статье указано, что внесение любого имущества (к которому в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ относятся и денежные средства) в качестве взносов в УК не увеличивает облагаемую базу.
Взносы в УК не облагаются и НДС, т. к. в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ они не являются реализацией.
Курсовые разницы в данном случае также не оказывают влияния на налог по прибыли (п. 1 ст. 277 НК РФ). В данной статье указано, что получение оплаты за размещаемые акции или доли не приводит к возникновению у эмитента прибыли (убытка).
Следовательно, внесение денег в качестве взноса в УК не оказывает никакого влияния на налогообложение юридического лица.
Итоги
Уставный капитал является одним из наиболее важных фондов предприятия, формируемых при его создании. Он выполняет 3 основные функции — распределительную, материально-обеспечительную и гарантийную. УК в части своего минимального размера должен обязательно быть сформирован путем внесения денег. Для учета пополнения УК при этом используются счета 75, 80, а также счета по учету движения денежных средств (50, 51, 52). Пополнение УК с помощью денежных средств не оказывает никакого влияния на налоговую базу.
Основополагающей процедурой создания любой организации является . Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках в зависимости от его вида.
Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.
Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:
- номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
- государственные вложения;
- частные паевые взносы;
- здания, сооружения оборудование;
- право на пользование результатами интеллектуальной собственности.
Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.
Субсчета на счете 75
Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете
Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет .
Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт .
Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.
Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада
Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.
Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:
Погашение уставного капитала основными средствами
Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование ( 000 руб.).
Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:
Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности
Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.
Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 012 | Учет компьютерной программы на внебалансе | 88 000 руб. | Лицензионный договор | |
| 75/1 | Учет доли участника в уставном капитале | 88 000 руб. | ||
| 97 | Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой | 88 000 руб. | Лицензионный договор, акт о решении акционеров | |
| 97 | Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.) | 2444 руб. | Лицензионный договор | |
| 012 | Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора | 88 000 руб. | Лицензионный договор |
В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.
Взнос в уставной капитал: проводки в 1С 8.3
К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).
Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал.
Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:
- наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
- безналичные суммы;
- различного рода материалы;
- основные средства (ОС);
- товар, продукция.
УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
- участники, собственники организации;
- виды акций (в случае акционерных обществ);
- этапы формирования.
Правовое регулирование
Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.
14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.
Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
Налогообложение
Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.
Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.
Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.
Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.
Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.
Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.
Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.
Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами
Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.
Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.
Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.
Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.
Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).
Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.
Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:
В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:
Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):
Увеличение уставного капитала
Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:
- Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
- Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.
Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.
Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.
Взнос учредителя на расчетный счет организации может быть сделан как в целях оплаты уставного капитала, так и по другим юридическим основаниям. Примером может служить пополнение счета юрлица в качестве безвозмездной помощи. В нашей статье мы рассмотрим, каким образом должна быть оформлена подобная сделка в зависимости от конкретной ситуации.
Внесение денег на расчетный счет ООО учредителем: юридическое значение правильности оформления
Денежные средства поступают на расчетный счет организации на самые разные цели и от разных лиц. Возможна ситуация, когда деньги поступили от учредителя. Однако учредитель может одновременно быть и сотрудником организации.
Вариантов квалификации поступления денег от него несколько, в зависимости от оформления документов:
- оплата доли в уставном капитале;
- внесение денег организации подотчетным лицом на ее счет;
- внесение вклада в имущество общества;
- передача в качестве займа или в безвозмездное пользование;
- возврат займа;
- оплата приобретенных товаров, работ, услуг;
- оплата за третье лицо.
Обратите внимание! Из-за невнимательности при оформлении документов впоследствии может возникнуть спорная ситуация. Так, по одному из дел, рассмотренных Мосгорсудом, бывший участник ООО попытался вернуть деньги, которые вносил на счет общества. В иске было отказано. При этом суд указал, что из приходных кассовых ордеров следует, что деньги были внесены не от имени физического лица, а от самой организации. Гражданин в данном случае выступал в качестве ее представителя. Доказательств иного суду представлено не было (апелляционное определение Мосгорсуда от 28.09.2016 № 33-37657).
Об оплате уставного капитала имуществом читайте в нашей статье Как внести оплату доли в уставном капитале ООО? , кратко о вопросах подтверждения оплаты — в статье Внесение уставного капитала при регистрации ООО в 2019 .
Рассмотрим основные ошибки и порядок оформления в наиболее сложных случаях.
Ошибки при оплате уставного капитала
Обязанность учредителей по оплате уставного капитала предусмотрена п. 1 ст. 9 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ).
Большинство ошибок при оплате уставного капитала общества связаны с неправильным оформлением документов участниками. К таким ошибкам можно отнести:
- неоформление первичного документа о внесении денег при оплате не через банк (см. постановление ФАС СЗО от 15.02.2013 № Ф07-8829/12);
- отсутствие документального оформления возложения обязанности по оплате доли на третье лицо.
Например, по одному из дел предметом рассмотрения была следующая ситуация. Один из учредителей передал деньги в оплату уставного капитала другому учредителю, последний внес полную стоимость уставного капитала в кассу организации. В последующем часть суммы была возвращена ему организацией как уплаченная ошибочно. На момент рассмотрения спора о признании недействительной продажи доли обществом третьему лицу у учредителя, передавшего деньги другому учредителю, документы, подтверждающие внесение денег в оплату доли, отсутствовали.
Важно! Отсутствие оплаты доли уставного капитала приводит к утрате статуса участника ООО, т. к. неоплаченная доля переходит к обществу (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ).
По данному делу суд принял во внимание положения договора об учреждении, в котором было указано, что доли оплачены на момент учреждения, срок для оплаты долей установлен не был. Право на долю было признано за учредителем (постановление 19-го ААС от 24.02.2015 № 19АП-5679/13).
Как внести деньги в кассу или на расчетный счет ООО в оплату доли уставного капитала
Итак, для верного отражения в бухгалтерской документации ООО и для обеспечения доказательств выполнения обязанности по оплате уставного капитала необходимо в срок, указанный в учредительном договоре, выполнить следующие действия:
- внести деньги в кассу организации с указанием в приходном кассовом ордере назначения платежа: «Оплата доли уставного капитала __%»;
- внести деньги на временный накопительный счет в банке (если уставный капитал оплачивается до государственной регистрации ООО);
- внести деньги на расчетный счет организации от имени учредителя с указанием такого же назначения платежа;
- передать деньги третьему лицу (другому учредителю, должностному лицу организации) по расписке или по договору, где указано, что это лицо получило от гражданина такого-то деньги для внесения оплаты в определенную организацию за определенную долю уставного капитала определенного участника (действия третьего лица необходимо в последующем проконтролировать и получить от него первичный документ банка или приходно-кассовый ордер, подтверждающий оплату).
Если оплата доли производится при учреждении общества, о состоявшейся оплате должно быть указано в договоре об учреждении. В вышеприведенном деле, рассмотренном 19-м ААС, положения договора сыграли решающую роль в установлении факта (с учетом спорного характера других доказательств), однако это не типичное дело (см. об этом ниже).
Внесение денег в кассу и передача третьему лицу оформляются вышеуказанным способом. Рассмотрим подробнее порядок внесения денег на расчетный счет.
Как внести наличные на временный накопительный счет ООО
Ранее закон № 14-ФЗ требовал оплаты не менее 50% уставного капитала ООО до его регистрации. Для этого учредители (или один из них) открывали в банке временный накопительный счет.
Накопительный счет не подпадает под действие инструкции ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2014 № 153-И. Условия его открытия определяются банком самостоятельно на основании п. 15 Положения ЦБ РФ «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», утв. ЦБ РФ 27.02.2017 N 579-П. Счет открывается на определенный срок на том же балансовом счете, на котором впоследствии будет открыт расчетный счет организации.
Как правило, для открытия счета представляются:
- паспорт учредителя;
- протокол о создании ООО;
- устав.
Обратите внимание! Внесенные на такой счет средства не могут быть израсходованы. По истечении срока они подлежат переводу на расчетный счет учрежденной организации или выдаются внесшему их лицу.
Если внесение денег на временный счет поручается одному из участников, то передачу денег этому участнику необходимо подтвердить его распиской о получении денег. В противном случае доказательства оплаты доли отсутствуют. Положения договора учредителей о том, что доля оплачена, чаще всего не принимаются судами во внимание (см. постановления 7-го ААС от 23.10.2014 № 07АП-9117/14, 10-го ААС от 07.06.2013 № 10АП-4385/13).
Как внести деньги на расчетный счет ООО: действующий порядок
Деньги на расчетный счет могут быть внесены как наличными в отделении банка, так и безналичным путем.
Способы безналичного перевода денег:
- по платежному поручению, инкассовому поручению и др. (для участника — юрлица или ИП);
- перевод электронных денежных средств (для участника-гражданина).
В каждом случае в бумажном документе или электронной форме банка заполняется графа о назначении платежа.
2 основных способа внесения наличных на счет:
- Перевод денег без открытия счета:
- поступление денег в банк фиксируется в приходном кассовом ордере по форме 0402008, экземпляр которого выдается вносителю средств, либо во внутреннем реестре переводов банка;
- на руки выдается экземпляр распоряжения о переводе, форму которого банк устанавливает самостоятельно (п. 5.7 положения ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П).
2. Объявление на взнос наличными (форма 0402001, приложения 1-3 к указанию ЦБ РФ от 30.07.2014 № 3352-У), которое согласно пп. 2.3 положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 29.01.2018 N 630-П применяется для приема наличных денег от клиентов, то есть в данном случае от ООО. Форма этого комплекта документов состоит из 3 частей: объявления, квитанции и ордера. На руки выдается квитанция, подтверждающая внесение денег.
Оформление должно быть следующим: участник должен получить в организации квитанцию приходного кассового ордера о внесении наличных в кассу с указанием назначения платежа. Затем деньги выдаются ему из кассы по расходному ордеру для внесения в банк по объявлению.
Как пополнить расчетный счет ООО наличными в качестве безвозмездной помощи участника в виде вклада в имущество
Безвозмездное предоставление организации имущества учредителем предусмотрено законодательством в виде вклада в имущество общества (ст. 27 закона № 14-ФЗ).
Порядок его внесения следующий:
- Обязанность по внесению вкладов должна быть предусмотрена уставом. Соответствующие положения вносятся в него только по единогласному решению участников.
- Решение о внесении вкладов принимается 2/3 голосов участников общего собрания.
- Как правило, вклад вносится деньгами.
- Размер вклада может быть установлен непропорционально долям (т. е. в меньшем или большем размере) только единогласным решением участников общего собрания.
- Вклады не влияют на размер доли.
При внесении (переводе) денег на расчетный счет необходимо указать основание внесения денег (номер и дату протокола общего собрания участников или положения устава).
Важно! Законодательство не предусматривает возможность возврата вклада в имущество ООО.
Пополнение оборотных средств организации учредителем: проблема трактовки юридического основания сделки
На практике решение денежных затруднений организации относится к компетенции финансовой службы и правовое обоснование сделки не всегда анализируется. Отсюда возникают такие записи в приходных документах, как «безвозмездная финансовая помощь учредителя», «пополнение оборотных средств учредителем» и т. д.
Сложность правового толкования состоит в том, что по таким записям невозможно определить, возвратное это предоставление денег (заем) без вознаграждения (т. е. без уплаты процентов) или предоставление в собственность без встречного обязательства (дарение).
Риски! В соответствии с Рекомендациями по разработке признаков выявления и определению признаков необычных сделок, утвержденными приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103 (в ред. от 09.01.2014), к их числу отнесено многократное внесение учредителями (руководителями) денежных средств для пополнения оборотных средств организации.
Опасаясь излишне пристального внимания к сделкам, при внесении финансовой помощи на расчетный счет учредители предпочитают указывать в качестве назначения предоставление займа. Доказать в последующем мнимость подобной сделки без оформления процедуры внесения вкладов в вышеуказанном порядке практически невозможно (см. апелляционное определение Пермского краевого суда от 11.04.2016 по делу № 33-3062).
Как положить деньги на расчетный счет ООО при предоставлении займа
Кроме подписания 2-стороннего договора займа, необходимо оформление первичных документов, подтверждающих предоставление денег, т. к. заем как реальный договор существует только с этого момента:
- При внесении наличных денег — приходный кассовый ордер от ООО с указанием о получении займа.
- При безналичном переводе — запись в системе «Интернет-банк» (при электронном переводе) или распоряжение о переводе денег без открытия счета.
При возникновении спорной ситуации банк, осуществивший перевод, представит сведения о нем. Кроме того, можно представить нотариально заверенный скриншот страницы системы, на которой отражена операция.
Обратите внимание! Зачастую имеет место ситуация, когда деньги нужны организации в срочном порядке, а у учредителя нет возможности лично пополнить расчетный счет. Тогда дается устное поручение работнику организации, который вносит деньги на счет с правильным назначением платежа. Однако при этом упускается из виду, что вносителем денежных средств является не учредитель и отношения между этими лицами (поручение на внесение денег) должны быть оформлены, например, распиской. Иначе суд может посчитать, что имело место внесение работником денежных средств организации (см. апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 03.02.2016 № 33-1781/2016).
Взнос от учредителя на расчетный счет и бухгалтерские проводки: юридическое значение
Важно! Любое поступление денег должно отражаться в регистрах бухучета организации (ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Оформляется внесение денег на расчетный счет ООО проводками по счетам бухучета. При наличии движения по расчетному счету, как правило, расхождений между записями бухгалтерии и оборотами по счетам нет. Однако если внесение денег оформлено приходным кассовым ордером, то ситуация, когда поступление не отражено на счетах бухучета, более распространена.
Обратите внимание! При возникновении гражданско-правового спора решающее значение придается подлинным первичным документам, которыми оформляются сделки (приходный кассовый ордер, акт приема-передачи, квитанции и другие документы банка), а не сведениям бухучета (журналам, выпискам из электронных систем ведения бухучета), т. к. последние призваны отражать факты хозяйственной деятельности.
Однако необходимым условием в данном случае является подлинность первичных документов. Если по заявлению о фальсификации будет проведена экспертиза и давность изготовления либо подлинность подписей будут подвергнуты сомнению, суд оценит доказательства в их системе и может принять решение не в соответствии с первичными документами, а по другим доказательствам, как это имело место по делу, рассмотренному 19-м ААС (постановление от 24.02.2015 № 19АП-5679/13).
Таким образом, внесение денежных средств на расчетный счет организации учредителем требует правильного составления первичного документа, которым оформляется сделка по переводу денег. В нем должен быть указан документ (договор об учреждении, договор займа, протокол общего собрания участников о внесении вкладов и т. д.), на основании которого производится внесение денежных средств.